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【财税】个税专项附加扣除问题

时间: 2018-10-23 09:49:49

《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》正式开始为期两周的全社会公开征求意见。服宝和你一起敲黑板划重点,来看看切身相关的专项附加扣除。

说在前面的话

1.享受专项附加扣除不需要提供发票。总体来看会尽量避免提供各种证明,比如子女教育经费与赡养老人支出就不需要提供额外证明。住房租金扣除也只是要求留存租房合同,而没有要求发票。

2.公安部、教育部、民政部、人民银行、金融监督管理部、住房城乡建设部等各个部门会实现信息共享,核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录

2.个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除,本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除

3.外籍个人如果符合条件,可选择按专项附加项目扣除,也可以选择继续享受现行有关子女教育费、语言训练费、住房补贴的免税优惠,但同一类支出事项不得同时享受

4.个税起征点每月5000元(每年6万元)。如果1-6月工资4500元,没有扣除5000.7月工资涨到7000元,在汇算清缴时可以补扣除1-6月的5000元。申请退税。但不得结转以后年度扣除。

5.专项附加扣除不是在个税里扣除,是在应税收入里扣除。比如工资10000,享受了子女教育与住房贷款的政策,则应税工资为8000.


子女教育专项附加扣除

1. 按照每个子女每年12000(每月1000)的标准定额扣除。二宝也可以扣除。两个宝宝每月扣2000

2.父母可以分别按扣除标准的50%扣除;也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。只有两个扣除比例,50%与100%

3.从满3周岁开始扣除,比如2019年3月满三岁,2019年就只能扣10000元了。

4.不需要准备出生证明等证明材料

5.出国接受学历教育也可以扣除

具体教育阶段如下:


学前教育

年满3岁至小学入学前教育

学历教育

包括小学和初中教育、普通高中、中等职业教育、大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育


继续教育专项附加扣除

1.必须与职业技能关联的继续教育,个人兴趣爱好培训不能扣除哟。

2.个人学历教育,可以选择自己按继续教育扣除,每年4800,也可以由父母按子女教育扣除,每年12000,根据实际情况选择。

3.不需要提供特殊证明材料

学历继续教育的支出

在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。

技能人员、专业技术人员职业资格

取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。未取得证书,不能扣除



个人同一学历教育事项

可以由父母按子女教育经费扣除

可以由本人按继续教育支出扣除

两者只能选其一,不能同时扣除

大病医疗专项附加扣除

医保目录范围内的自付部分+医保目录范围外的自费部分,个人负担超过15000元的医药费用支出部分

1.按照每年60000元标准限额据实扣除,汇算清缴时扣除

超过60000按60000扣除,没超60000按实际发生额扣除。

2.只能由纳税人本人扣除

3.留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)。

4.看病一定要带医保卡,没在医保里体现的不能扣除

住房贷款利息专项附加扣除

1.首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。

2.非首套住房贷款利息支出,不得扣除。只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

3.仅仅是住宅才可以,商业用途房屋不能享受扣除。

3.夫妻双方可以选择由其中一方扣除,在一个纳税年度内不得变更。

4.应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。

住房租金专项附加扣除

1.本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。

2.可以按照以下标准定额扣除:

直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);

市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每年12000元(每月1000元)。

市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。

3.夫妻双方主要工作城市相同的只能由一方扣除住房租金支出。

4.夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。

5.住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除不能同时享受。

6.纳税人应当留存住房租赁合同

赡养老人专项附加扣除

1.赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出

2. 其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世,实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。

2.独生子女的按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;

3.非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度

比如,一位老人有三个子女赡养,每个孩子可以平均分摊每年24000元扣除额度,每人每年8000元;也可以经老人指定或者子女约定,每个子女分别享受6000、6000、12000的扣除额,但每个子女的扣除额不能高于12000元。需要签订书面分摊协议。

4.纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除





























《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见)》


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