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【财税】关于存货的分录

时间: 2018-11-12 14:49:45

筒子们,今天给大家分享存货分录,先来看我们今天的整体学习框架:

存货涉及分录如下:


原材料

(一)采用实际成本法核算

(1)购入材料

①货款已经支付或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入库

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

②货款已经支付或开出、承兑商业汇票,材料尚未到达

借:在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

收到材料并验收入库后

借:原材料

贷:在途物资

③货款尚未支付,材料已经验收入库

已收到发票账单

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

未收到发票账单且无法确定实际成本则月末暂估入账,下月冲回

借:原材料

贷:应付账款

冲回时:

借:应付账款

贷:原材料

④货款已经预付,材料尚未验收入库

收到预付款时:

借:预付账款

贷:银行存款

材料入库时:

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:预付账款

补付货款时:

借:预付账款

贷:银行存款

(2)发出材料

借:制造费用

管理费用

贷:原材料


(二)采用计划成本法核算

(1)购入材料

材料购入时:

借:材料采购 (实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

材料验收入库后按计划成本和实际成本之间的差额,归入“材料成本差异” 科目:

若实际成本>计划成本,则

借:原材料(计划成本)

材料成本差异

贷:材料采购(实际成本)

若实际成本<计划成本,则

借:原材料(计划成本)

贷:材料采购(实际成本)

材料成本差异


(2)发出材料

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷:原材料(计划成本)

期末计算各个部门用负担的材料成本差异,将计划成本调整为实际成本

期末节约,则:

借:材料成本差异

贷:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

期末超支,则:

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷:材料成本差异

包装物

(一)生产领用

借:生产成本(实际)

材料成本差异(差额)

贷:周转材料-包装物(计划)

材料成本差异(差额)

(二)随同商品出售包装物单独计价

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:其他业务成本

材料成本差异(差额)

贷:周转材料-包装物(计划)

材料成本差异(差额)


(三)随同商品出售包装物不单独计价

借:销售费用

材料成本差异(差额)

贷:周转材料-包装物(计划)

材料成本差异(差额)

低值易耗品

(一)一次摊销

借:制造费用

贷:周转材料-低值易耗品

(二)分次摊销

(1)领用时

借:周转材料-低值易耗品 -在用

贷: 周转材料-低值易耗品 -在库

(2)分次摊销时

借:制造费用

贷:周转材料-低值易耗品-摊销

(3)报废结转时

借:周转材料-低值易耗品-摊销

贷:周转材料-低值易耗品 -在用

委托加工物资

(一)发出物资

借:委托加工物资(实际)

材料成本差异(差额)

贷:原材料(计划)

材料成本差异(差额)

(二)支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(三)需要缴纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的

借:委托加工物资

贷:银行存款

(四)收回后用于连续生产应税消费品

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款

库存商品

(一)验收入库商品

借:库存商品

贷:生产成本-基本生产成本

(二)发出商品

借:主营业务成本

贷:库存商品

存货清查

(一)盘盈

(1)批准前

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损益

(2)批准后

借:待处理财产损益

贷:管理费用

(二)盘亏

(1)批准前

借:待处理财产损益

贷:原材料/库存商品

(2)批准后

借:原材料(残料价值)

其他应收款(保险公司和过失人赔款)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出(非常损失)

贷:待处理财产损益

存货减值

存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备

(一)计提

借:资产减值损失-计提的存货跌价准备

贷:存货跌价准备

(二)转回部分已计提的存货跌价准备

借:存货跌价准备

贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备

(三)结转存货销售成本

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本/其他业务成本

大家学会了吗?在日常业务中要结合实际进行运用噢~~


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