产品咨询热线:18906057588

服务咨询热线:0592-5173808

合作伙伴商务:18906057588

T系列中小企业管理软件

用友ERP系列软件

致远OA协同管理软件

用友好会计&易代账

用友G系列政务管理软件

用友政务GRP-U8

用友政务U8

行政事业单位

政府事业单位

更多信息化解决方案

【财税】汇算清缴三大原则

时间: 2018-11-26 15:11:43

汇算清缴主表分为三部分,分别是:利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算。这三块就是我们所得税申报的主线。

应纳税所得额的计算是在利润总额的基础上进行的纳税调整后得出,而应纳税额是在应纳税所得额基础上得出税额后再进行的调整。所以说利润总额的计算是基础,是很重要的第一步。而这个第一步的计算要遵守三大原则:

1、与财务核算保持一致

2、没能进入当期利润表的不参与本期汇缴

3、 不含“以前年度损益调整”

原则知道了,具体怎么应用呢?

下面我们来具体分析:

1、与财务核算保持一致

利润总额的计算不涉及任何纳税调增与税收优惠政策,完全按照财务数据填写计算。

利润总额的确认要和财务核算的利润总额保持高度一致,税务机关会把它和您报送的财务年报做比对,如果不一致会审核不通过的。

2、没能进入当期利润表的不参与本期汇缴

如果有项费用支出没能进入当期的利润表,没在年结前计算,那毫无疑问,这笔费用也是不能在税前扣除的。比如:

2017年第四季度房租1万,2017年未支付,未取得发票,2018年2月支付,并取得增值税普通发票(开票日期为2018年2月)。财务处理如下:

2017年未暂估入账。

2018年2月取得发票后:

借:以前年度损益调整 1万

贷:银行存款1万

显然这笔费用不能在2017年税前扣除。能不能在2018年扣除呢?因为第三条原则,显然也不能扣除。

3、不含“以前年度损益调整”

就是“以前年度损益调整”的一些内容,不能参与到当期的利润总额中。

那这笔费用在这种情形下怎么税前扣除呢?以前年度损益调整在税务有个专有名词:叫“以前年度应扣未扣的支出”,这笔支出想在所得税前扣除,需要向税务机关做专项申请,申请同意后,然后追溯调整17年的利润,算出多交的所得税额,在2018年预缴时抵减18年的税款。相当的繁杂。

为了避免这种麻烦要怎样入账呢?

建议按权责发生的原则,隶属于17年的,你都应该在17年年结前入账。

如上述例子应在2017年暂估入账

借:管理费用-房租 1万

贷:其他应付款-房租 1万

2018年付款时:

借:管理费用-房租 -1万

贷:其他应付款-房租 -1万

借:管理费用-房租 1万

贷:银行存款 1万

利润总额的计算看似简单,也要注意遵守三大原则才不会出错哟!


合作伙伴连接: 畅捷通信息技术股份有限公司 用友软件 厦门计通网络科技有限公司 厦门会计网 金万维互联网平台 致远协同OA 用友政务
地址:厦门市软件园二期观日路26号502| 产品专线:0592-5173808 | 服务专线:0592-5764001 5764002闽ICP备14009865号-1
电子秤遥控器地磅控制器地磅遥控器无线地磅遥控器电子地磅遥控器地磅遥控器地磅控制器地磅遥控器摄像头干扰器摄像头屏蔽器摄像头屏蔽器摄像头干扰器监控干扰器地磅遥控器监控屏蔽器摄像头干扰器监控屏蔽器摄像头屏蔽器水果机遥控器捕鱼机遥控器沈阳监控安装沈阳摄像头安装沈阳网络布线摄像头干扰器监控屏蔽器摄像头屏蔽器电子地磅遥控器无线地磅遥控器地磅遥控器监控干扰器监控屏蔽器GPS干扰器水果机定位器水果机遥控器升降杆遥控器监控摄像头干扰器摄像头干扰器监控干扰器 水果机定位器水果机遥控器捕鱼机遥控器摄像头干扰器监控屏蔽器摄像头屏蔽器水果机定位器水果机遥控器万能水果机遥控器水果机定位器水果机遥控器万能水果机遥控器水果机定位器水果机遥控器万能捕鱼机遥控器摄像头干扰器监控屏蔽器摄像头屏蔽器摄像头干扰器监控屏蔽器摄像头屏蔽器密码锁解码器电子锁干扰器指纹锁解码器密码锁干扰器电子锁解码器指纹锁干扰器
在线客服