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【财税】汇算清缴问题汇总

时间: 2018-11-27 14:08:49


01

汇算清缴基础信息表的从业人数怎么填?

要填报全年季度平均数哟~先算季度平均值再算全年季度平均值。具体如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2,

全年季度平均值=全年各季平均值之和÷4。

注意:计算出来为1.1人、1.5人,都算2个人

从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。不包含临时聘请的人员。

02

汇算清缴基础信息表的资产总额怎么填?

填报全年季度平均数,先算季度平均值再算全年季度平均值。具体如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2,

全年季度平均值=全年各季平均值之和÷4。

注意:

1、资产总额单位为万元,保留2位小数

2、关系到能否享受小微企业的税收优惠,一定要认真对待哟

如果企业在年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定。

例如:您企业是在2017年5月份成立,按照5-12月经营期数据进行计算。第二季度按5月份成立时数据与6月底数据求平均数,三个季度之和除以3。

03

汇算清缴基础信息表“从事股权投资业务”怎么选?

企业虽然也有对外投资,并设置使用了“长期股权投资”这个科目,但109从事股权投资业务依然选否,

根据填表说明只有专门从事股权投资业务的企业,才需要选“是”。

所以如果不是专门从事股权投资业务的选否。

04

单位价值不超过5000元的固定资产,是否可以一次性在计算应纳税所得额时扣除?

答:根据《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第三条规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

05

在2017年12月购进的单位价值不超过5000元的固定资产,是否允许在购入当月一次性扣除?

答:新购进的固定资产符合一次性扣除条件的,在购进当年一次性扣除,如企业在2017年12月购进的固定资产,应在2017年度扣除。

06

企业资产损失需要到税务局备案吗?

答:企业资产损失有清单申报与专项申报,按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定,应当在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,将资产损失相关申报资料随同企业所得税年度纳税申报表一并向税务机关报送,不需要备案。

但根据《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局2018年15号公告)的规定,企业所得税资产损失的相关资料不需单独报送,企业自行留存即可。此公告从2017年的汇算清缴开始执行。

也就是现在资产损失既不需要备案也不需要报送资料,但要把资料留好备查。

07

企业汇算清缴申报既有以前年度结转过来的公益性捐赠支出,又有当年新发生的公益性捐赠支出,那么在税前扣除时是否有先后顺序?

答:根据《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》财税【2018】15号文件规定,企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。对于公益性捐赠支出税前扣除时应遵循“先捐先抵”的原则。

先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出也是对企业自身有利的申报原则。

08

企业是高新企业同时也符合小型微利企业要求,按15%还是10%的税率缴纳企业所得税?

答:这个是可以选择的哟。不过一定要选最优惠的税率才符合企业利益最大化的原则。

09

汇算清缴缴纳的企业所得税怎么入账?

执行会计准则的企业:

计提时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-企业所得税

缴纳时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款

结转时:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

执行小企业会计准则的企业:

计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

缴纳时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款

结转时:

借:本年利润

贷:所得税费用

10

先抵减应纳税所得额还是先弥补亏损?

按照2017年汇算清缴的报表变化,今年的利润所得先弥补亏损再抵减应纳税所得额。因弥补亏损没享受到的抵减应纳税所得额,可以在以后年度抵减。


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