这里有一份新鲜出炉的建筑企业常用会计分录,请小伙伴们查收哦!
1. 收到资金 附件:银行回单、验资报告、借款合同等
借:银行存款
贷:其他应付款(实收资本、短期借款)
2. 预收工程款 附件:银行回单、收款收据,缴款书等
财税[2017]58号文件规定从2017年7月1日后,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税,适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
2.1不开发票
2.1.1收款
借:银行存款
贷:预收账款-客户
2.1.2工程所在地或机构所在地预交税金,在机构所在地申报
借:应交税费-预交增值税(一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%)或者(借:应交税费-简易计税(简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%)
贷:银行存款
借:应交税费-城建税
借:应交税费-教育费附加
借:应交税费-地方教育费附加等
借:应交税费-应交所得税
借:税金及附加(印花税)
贷:银行存款
2.2开发票
2.2.1工程所在地或机构所在地预交税金,在机构所在地申报
借:应交税费-预交增值税(一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%)或者(借:应交税费-简易计税(简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%)
贷:银行存款
借:应交税费-城建税
借:应交税费-教育费附加
借:应交税费-地方教育费附加等
借:应交税费-应交所得税
借:税金及附加(印花税)
贷:银行存款
2.2.2收款
借:银行存款
贷:预收账款-客户
2.2.3开票税金(也可以月底一起做,同15.3)
贷:应交税费-应交增值税-销项税(10%)
贷:应交税费-待转销项税(负数10%)
3. 材料采购入库
3.1材料入库未收到发票 附件:验收单、材料清单、入库单
借:原材料--主材(不含税)
借: 原材料--辅材(不含税)
借: 原材料--五金电料(不含税)
贷:应付账款-暂估-XXX单位
3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。附件:发票
3.2.1冲销原分录
借:原材料--主材 (红字冲回)
借:原材料--辅材 (红字冲回)
借: 原材料--五金电料 (红字冲回)
贷:应付账款-暂估-XXX单位(红字冲回)
3.2.2按发票金额
借:原材料--主材
借: 原材料--辅材
借:原材料--五金电料
借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)
贷:应付账款--供应商
4. 付材料款 附件:银行回单、结算单、合同
借:应(预)付账款-客户
贷:银行存款
5. 原材料出库 附件:出库单
借:工程施工-合同成本--直接材料
借:工程施工-合同成本--其他直接费用
借:工程施工-合同成本--间接费用
贷:原材料--主材
贷: 原材料--辅材
贷: 原材料--五金电料
6. 销售剩余原材料 附件:出库单,收款收据,发票
6.1借:银行存款
贷:其他业务收入
贷:应交税费-应交增值税-销项税
6.2借:其他业务成本
贷:原材料-主材
贷:原材料-辅材
贷:原材料-五金电料
7. 发生当月劳务分包费用 附件:劳务结算单(一般结算单都是含税金额)
借:工程施工-合同成本--人工费(含税)
贷:应付账款--应付劳务费---XXX单位
8. 付劳务费用 附件:劳务发票银行回单
8.1收到专用发票(只做税金,一般合同规定按结算一定比列付款开票)
借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)
借:工程施工-合同成本--人工费(红字冲回)
8.2付款(根据发票金额付款)
借:应付账款--应付劳务费--XXX单位
贷:银行存款
9. 当月发生机械使用费 附件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票
9.1 月底根据结算单入成本(一般结算单都是含税金额)
借:工程施工-合同成本--机械使用费(含税)
贷:应付账款-应付机械费-客户
9.2收到专票(只做税金,一般合同规定按结算一定比列付款开票)借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)
借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)
9.3付款(根据发票金额付款)
借:应付账款--应付机械费-XXX单位
贷:银行存款
10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件:发票、费用报销审批单
借:工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目
借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)
贷:其他应收款-备用金-个人
贷:银行存款等
11、确认分包工程成本及付款 附件:工程量验收单、结算单发票、付款申请单、合同、银行回单、承包方收款收据等
11.1工程进度按结算单确认成本(一般结算单都是含税金额)
借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目( 含税)
贷:应付账款-应付分包款-客户
11.2收到分包方专票(只做税金,一般合同规定按结算一定比列付款开票)
借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)
借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲回)
11.3支付分包工程款(根据发票金额付款)
借:应付账款-应付分包款-客户
贷:银行存款
12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表
12.1购入资产
借:固定资产-生产设备等
借:低值易耗品
借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)
贷:银行存款
12.2月末计提折旧
借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)
借:工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)
贷:累计折旧
13、交增值税
13.1当月缴纳当月增值税额 附件:交税凭证、银行回单
借:应交税费-应交增值税-已交税金
贷:银行存款
13.2当月交上月应交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
14. 计提工资费用及发放工资 附件:工资表、银行回单
14.1计提项目管理人员工资
借:工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬
贷:应付职工薪酬
14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹
借:工程施工-合同成本--直接人工
贷:应付职工薪酬-工资
贷:应付职工薪酬-福利费
贷: 应付职工薪酬-职工教育经费
贷: 应付职工薪酬-统筹-养老
贷:应付职工薪酬-统筹-医疗
贷:应付职工薪酬-统筹 -失业
贷: 应付职工薪酬-统筹-生育
贷:应付职工薪酬-统筹-工伤
贷: 应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷: 应交税费-个人所得税
14.3发工资
借:应付职工薪酬-工资
借: 应付职工薪酬-福利费
贷:银行存款
14.4交社会统筹
借:应付职工薪酬-统筹-养老
借:应付职工薪酬-统筹 -医疗
借:应付职工薪酬-统筹 -失业
借:应付职工薪酬-统筹-生育
借:应付职工薪酬-统筹-工伤
借:应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷:银行存款
14.5交个税
借:应交税费-个人所得税
贷:银行存款
15. 按合同约定跟甲方办理结算并收款
15.1结算(附件:结算单)
借:应收账款-结算款-客户(预收账款)
贷:工程结算-工程项目
贷:应交税费-待转销项税
15.2收款(附件:银行回单、收款收据)
借:银行存款
贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)
15.3若开发票所开金额结转销项税
贷:应交税费-应交增值税-销项税
贷:应交税费-待转销项税(负数11%)
16. 按月确认收入、成本和毛利 附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)
借:主营业务成本-工程项目
借:工程施工-合同毛利-工程项目
贷:主营业务收入-工程项目
17.税金
17.1结转增值税
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--预交增值税
借:应交税费==应交增值税--转出未交增值税
贷:未交增值税
17.2计提税金及附加
借:税金及附加
贷:应交税费--应交应交城建税
--教育费附加
--地方教育费附加
--价格调节基金
--地方水利建设基金及其他基金等
17.3结转所得税
借:所得税
贷:应交税费--企业所得税
18.结转收入
借:主营业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
19.结转成本
借:本年利润
贷:主营业务成本
贷: 其他业务成本
贷:税金及附加等
贷: 所得税
20. 合同完工后结算 附件:结算书
借:工程结算--工程项目
贷:工程施工-合同毛利--工程项目
工程施工-合同成本-结转数--工程项目